+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Контроль за обособленным подразделением

Контроль за обособленным подразделением

Налоговики пытаются подогнать под понятие "обособленное подразделение" любую деятельность компании. Подробно разберемся, что является обособленным подразделением, а что нет. А также, когда нужно вставать на учет, и какой грозит штраф за нарушения. Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале "Российский налоговый курьер". Статья по теме: Первичные документы бухгалтерского учета

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В последнее время у организаций часто возникают вопросы: приводят ли к образованию обособленного подразделения такие ситуации, как нахождение сотрудника в длительной командировке, сдача в аренду техники с экипажем, передвижная строительная площадка.

Обособленное подразделение – открываем, закрываем и уплачиваем налоги

В последнее время у организаций часто возникают вопросы: приводят ли к образованию обособленного подразделения такие ситуации, как нахождение сотрудника в длительной командировке, сдача в аренду техники с экипажем, передвижная строительная площадка. Об этих вопросах, а также об особенностях сдачи налоговых деклараций и уплаты налогов обособленными подразделениями, пойдет речь в данной статье. Согласно п. Признание подразделения обособленным производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми оно наделяется.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. В соответствии с п. Согласно данной норме, рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Исходя из вышеизложенного, можно выделить ряд признаков рабочего места:. Однако почти все указанные признаки не так просты, как кажутся на первый взгляд, и их толкование становится причиной многочисленных споров между налогоплательщиками и проверяющими. Поэтому рассмотрим каждый из них подробнее. Аналогичные нормы содержатся и в Федеральных законах об акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В некоторых судебных решениях можно встретить определение с более строгими условиями.

Для целей налогообложения территориальная обособленность будет признана при любом несовпадении адреса организации, указанного в учредительных документах и в заявлении, подаваемом в налоговый орган, и адреса фактического места расположения обособленного подразделения.

Именно такой подход используют налоговые органы при выявлении признаков обособленного подразделения Письма Минфина России от Москве от Значит, подразделение является территориально обособленным от головной организации, если находится на территории, где налоговый учет и налоговый контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Ранее в разъяснениях финансовых органов подразделение предлагалось признавать территориально обособленным в случае его нахождения:. В связи с тем, что местонахождение самой организации может также отличаться от адреса, указанного в ее учредительных документах, все чаще налоговые и судебные инстанции предпочитают признавать обособленными подразделения, имеющие отличающийся от основного почтовый адрес.

Соответственно, подразделения организации, находящиеся на ее территории и имеющие одинаковый с ней почтовый адрес, в силу отсутствия территориальной обособленности не могут рассматриваться в смысле НК РФ как обособленные Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от Таким образом, территориально обособленным следует считать подразделение, имеющее иной почтовый адрес по сравнению с местом нахождения основной организации.

Для целей учета и налогового контроля особое внимание следует уделять обособленным подразделениям организации, находящимся за пределами административно-территориальной единицы регистрации основной организации и в связи с этим подконтрольным иному налоговому органу.

У организации возникает обязанность их постановки на учет в налоговом органе по правилам ст. Поскольку рабочее место в п. Таким образом, о создании рабочего места свидетельствует заключение трудовых договоров, подписание руководителем приказов о назначении на должность, составление штатного расписания и др. На практике трудовые отношения с работниками нередко оформляются договорами подряда. При возникновении спора, связанного с квалификацией договора, следует исходить из его содержания, а не названия договора.

Поэтому, если будет установлено, что между сторонами договора фактически имеют место трудовые отношения, следует признать наличие рабочего места. Суды признают факт создания рабочего места в силу того, что имеет место фактическое допущение к работе. Например, в случае, когда организация вне места своего нахождения оборудует рабочие места, но приглашает на данные места не своих работников, а работников, привлеченных по договору предоставления персонала со сторонней организацией. Как правило, по такому договору работники находятся в трудовых отношениях с предоставляющей организацией, а организация, получающая персонал, обязуется предоставить таким работникам рабочие места и уплачивать определенную сумму предоставляющей организации.

И суды признают такие места рабочими местами для целей налогообложения, исходя из того, что основанием возникновения трудовых отношений является фактическое допущение к работе с ведома или по поручению работодателя либо его представителя независимо от того, был ли трудовой договор надлежащим образом оформлен Постановление ФАС СЗО от Налоговые органы довольно часто признают обособленными подразделениями места работы сотрудников, проживающих и работающих обособленно от головной организации в других городах.

В этом случае налоговые органы прямо указывают, что заключение с ними не трудовых, а гражданско-правовых договоров произведено с целью избежать признания мест работы таких сотрудников обособленными подразделениями, что может повлечь взыскание санкций по ст. Заключение между сторонами гражданско-правового, а не трудового договора например, договора подряда позволяет организации утверждать, что рабочее место не было создано.

Налоговые органы будут вынуждены дополнительно в судебном порядке доказывать, что между сторонами договора фактически имели место трудовые отношения и при возникновении спора, связанного с квалификацией договора, следует исходить из его содержания, а не названия. Правом самостоятельно переквалифицировать такой вид договора из гражданско-правового в трудовой налоговые органы не наделены. Таким образом, если компания примет решение заключить с физическими лицами, привлекаемыми для выполнения работы, договоры гражданско-правового характера, то ей следует уделить серьезное внимание соответствию формулировок заключаемых договоров нормам ГК РФ, а также отсутствию в таких договорах признаков, присущих исключительно трудовым договорам.

По нашему мнению, отношения между организацией и физическим лицом, привлекаемым для систематического выполнения определенных функций в течение длительного периода, не зависящие от конкретного оговоренного договором результата, принимаемого организацией заказчиком , должны рассматриваться как трудовые отношения в данном случае под результатом понимается идентифицируемый итог действий, осуществляемых физическим лицом в период исполнения своих обязанностей по договору.

В данном случае мы исходим не столько из возможной формы заключаемого договора, сколько из фактически возникающих между сторонами взаимоотношений выполнение трудовой функции работником и оплата работодателем труда работника в соответствии. Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.

Оборудование рабочего места может подтверждаться в т. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации. Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно запрещено , при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.

Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких трудовых обязанностей Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от Рабочее место согласно п. Признание рабочего места стационарным не зависит от периодичности посещения его работником и от времени пребывания на нем.

Не имеет правового значения и форма организации работ вахтовый метод или командировка , срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте.

Это, со ссылкой на судебную практику, указано в Письмах Минфина России от Таким образом, факт присутствия организации своим персоналом и материально-техническими средствами на обособленной территории в течение месяца является достаточным признаком стационарности независимо от фактической продолжительности непрерывности непосредственного осуществления производственной деятельности.

Обязательным признаком рабочего места является контроль прямой или косвенный над ним со стороны работодателя. Попробуем разобраться, что это означает. Представляется, что под этим следует понимать право работодателя:. При рассмотрении споров о наличии отсутствии обособленного подразделения арбитражные суды, прежде всего, уделяют внимание этому моменту. Например, если организация оказывает услуги на территории заказчика, который обеспечивает все условия для работы командированных сотрудников организации, то в этом случае обособленное подразделение у организации не образуется.

Ведь в такой ситуации стационарные рабочие места подконтрольны заказчику, сама же организация их не создает Постановление АС Западно-Сибирского округа от Таким образом, с учетом вышеуказанных особенностей для целей налогообложения может применяться следующее комплексное определение понятия стационарного рабочего места.

Стационарное рабочее место — место, созданное на срок более одного месяца, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Отсутствие какого-либо признака обособленного подразделения, перечисленного в п. Разобравшись с основными признаками возникновения обособленного подразделения, применим их к практическим ситуациям.

В целях оказания аудиторских услуг исполнитель направляет своих работников в длительную служебную командировку более 1 месяца в другой город. Договором на оказание аудиторских услуг предусмотрено проведение аудиторской проверки в офисе заказчика. Согласно условиям договора исполнитель в ходе проведения проверки подчиняется внутреннему трудовому распорядку и режиму рабочего времени заказчика. Заказчик обязуется обеспечить представителям исполнителя условия для своевременного и качественного проведения аудиторской проверки.

В данном случае все условия для работы командированных сотрудников обеспечивает не исполнитель, а заказчик. Следовательно, именно заказчику подконтрольны эти рабочие места. А поскольку сам исполнитель не создает стационарных рабочих мест в месте командировки, то у него там не образуется обособленного подразделения.

Чтобы в подобной ситуации у исполнителя не возникло разногласий с налоговиками, целесообразно указать в договоре с заказчиком, что именно на него возложены обязанности по созданию всех условий, необходимых для выполнения работ сотрудниками исполнителя. Арбитражные суды подтверждают, что при наличии такого условия в договоре у исполнителя не образуется обособленного подразделения в месте командировки Постановления ФАС Московского от Однако нужно учитывать, что контролирующие органы высказывают и иное мнение по этому вопросу.

Так, Минфин России считает, что фактическим местом работы является место, где сотрудник выполняет большую часть трудовых обязанностей. И если в течение длительного времени значительную часть своих функций работник выполняет вне места постоянной работы, например за границей, то служебную поездку нельзя считать командировкой Письмо Минфина России от Кроме того, командирующая организация может столкнуться с необходимостью постановки на учет своего обособленного подразделения, если в месте командировки она оборудовала стационарные рабочие места для своих командированных работников Письмо Минфина России от По договору аренды техники с экипажем организация-арендодатель предоставляет арендатору строительную технику за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации предоставленной техники.

На основании ст. Они подчиняются распоряжениям арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации транспортного средства. В данной ситуации, по нашему мнению, отсутствует такой признак обособленного подразделения, как создание стационарных рабочих мест в силу того, что техника сама по себе не может являться стационарным рабочим местом. Подобное мнение выражено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от Судьи, руководствуясь понятием рабочего места, пришли к выводу, что самосвалы не могли являться стационарным рабочим местом.

При рассмотрении споров касательно обязанности постановки на учет обособленного подразделения арбитры указывают на необходимость документальных доказательств создания стационарных рабочих мест.

Так, арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от По мнению судей, само по себе заключение договора субподряда и направление сотрудников в командировку сроком более месяца не свидетельствует о создании обществом обособленного подразделения, поскольку направление работников в командировку без создания стационарных рабочих мест не приводит к образованию обособленного подразделения.

Основной причиной отклонения довода налогового органа послужила недоказанность налоговым органом создания обществом стационарных рабочих мест. Аналогичные выводы сделаны в Постановлениях Арбитражного суда Северо-Западного округа от Организация выполняет строительно-монтажные работы на газопроводе.

Строительная площадка по мере выполнения работ постоянно передвигается. Так как строительная площадка постоянно передвигается, то организацией, по нашему мнению, не создаются стационарные рабочие места. И, соответственно, отсутствуют основания для признания места осуществления таких работ обособленным подразделением организации. Аналогичное мнение выразил Минфин России в своем Письме от Арбитражная практика подтверждает данное мнение. Если строительная площадка не будет передвигаться более одного месяца, то у организации возникает обязанность постановки на учет обособленного подразделения, так как создаются рабочие места, обладающие признаками стационарности.

Кроме того, для решения вопроса о наличии либо отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются характер отношений между организацией и ее работниками и другие фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.

Такая позиция была выражена Минфином России в Письме от Поэтому, по нашему мнению, при возникновении обязанности по регистрации обособленного подразделения, организации следует представить налоговому органу информацию о месте проведения работ с учетом их длительного характера. При передвижении строительной площадки сниматься с учета в одном налоговом органе и вставать на учет в другом не требуется.

Ответ на вопрос, с какого момента обособленное подразделение организации следует считать созданным, важен для правильного исполнения предусмотренных в НК РФ обязанностей организации:. По мнению некоторых судов, обособленное подразделение можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место Постановления ФАС Московского округа от В Письме от По нашему мнению, пользуясь универсальным правилом, следует определять дату создания обособленного подразделения по наиболее раннему по дате документу, зафиксировавшему наличие всех признаков, установленных ст.

Для того чтобы снять закрываемое ликвидируемое обособленное подразделение с налогового учета, надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение по форме N С

Что такое обособленное подразделение и когда оно необходимо

Обособленное подразделение не является юридическим лицом, филиалом, представительством, не выделено на отдельный баланс, не имеет расчетного и иных счетов в банках и действует в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, Уставом [наименование организации] далее - Организация , настоящим Положением, а также законодательством Российской Федерации. Обособленное подразделение имеет круглую печать с наименованием Организации и указанием в наименовании слова "Подразделение", а также бланки и другие атрибуты с фирменной символикой, согласованной с Организацией. Факт создания обособленного подразделения не отражается в учредительных документах Организации. Для достижения своих целей обособленное подразделение, руководствуясь законодательством Российской Федерации, а в необходимых случаях - на основе лицензий, выданных Организации, осуществляет деятельность, соответствующую основным направлениям деятельности Организации, указанным в его учредительных документах. Обособленное подразделение обладает самостоятельностью в осуществлении своей хозяйственной деятельности в пределах, определяемых настоящим Положением.

Обособленное подразделение: критерии признания по мнению Минфина и судов

Налоговый кодекс требует постановки организации на учет по месту нахождения ее обособленных подразделений п. Основываясь на письме Минфина России от Понятие обособленного подразделения приведено в п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Обособленное подразделение. Понятие. Признаки

Пункт 2 ст. Согласно ст. Тут ситуация сложнее. Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

Обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, где оборудованы стационарные рабочие места.

Организации необходимо открыть обособленное подразделение далее - ОП , которое не будет филиалом либо представительством ООО. Находиться будет в том же субъекте РФ, что и организация, но в другом муниципальном образовании.

В каких случаях можно говорить о наличии у организации обособленного подразделения?

Купить систему Заказать демоверсию. Проведение выездной проверки обособленного подразделения юридического лица, если головная организация находится в другом регионе. При применении документа следует учитывать, что в соответствии со статьей 82 НК РФ с 1 января года контроль за исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы. Проведение выездной проверки обособленного.

.

Положение об обособленном подразделении

.

Обособленные подразделения: как создавать, вести учет и отчитываться

.

Открытие обособленного подразделения влияет на начисление и контроля за данным рабочим местом со стороны организации.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Регламентированный учет в 1С:ERP 2.4 - Учет денежных средств. НСИ
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.